|
1. Hizmet
erbabına ödenen ücretler ile 61 inci maddede yazılı olup ücret sayılan
ödemelerden (istisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü
maddelere göre,
2. Yaptıkları serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra
edenlere yapılan ödemelerden (Noterlere serbest meslek
faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler hariç);
a) 18 inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri
dolayısıyla yapılan ödemelerden %17
b) Diğerlerinden %22
3. 42 nci madde
kapsamına giren işler dolayısıyla bu işleri yapanlara (kurumlar dahil)
ödenen istihkak bedellerinden %5
4. Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının
satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden %25
5.a) 70 inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı
yapılan ödemelerden %22
b) Vakıflar ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması
karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden %22
c) Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında
bunlara yapılan kira ödemelerinden %22
6. a)
Dağıtılsın veya dağıtılmasın Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci
maddesinin 4 numaralı bendinin;
i) (a), (c) ve (d) bentlerinde yazılı kazançlardan %0
ii) (b) alt bendinde yazılı kazançlardan %10
b-i) Tam
mükellef kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve
kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara
dağıtılan, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı
bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar
dağıtımı sayılmaz) %10
ii) Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek
kişilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye’de bir işyeri veya daimi
temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç) ve gelir ve
kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75 inci
maddenin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yazılı
kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz)
%10
iii) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (4) numaralı bendinde
yazılı menkul sermaye iradının ana merkeze aktarılan tutarı üzerinden
%10
c- Vakıflar ve
derneklerin (kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile sendikalar, meslek
odaları ve bunların üst kuruluşları, borsalar ve siyasi partiler
hariç) iktisadi işletmelerinden elde edilenler dışında kalan ve
tevkifata tabi tutulmamış olan her türlü gelirlerinden (dernek ve
vakıflara kuruluşları sırasında tahsis edilen sermaye, üyelerine
emeklilik aylık ve ikramiyesi vermek üzere çalışan vakıfların aidat
gelirleri hariç, sıfır oranda tevkifata tabi tutulmuş gelirleri ile
bağış ve yardımlar dahil);
i) Bakanlar Kurulu'nca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve
kamu menfaatlerine yararlı sayılan dernekler için %0
ii) Diğer vakıf ve dernekler için %0
7. 75 inci
maddenin ikinci fıkrasının 5 numaralı bendinde yazılı menkul sermaye
iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf
olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst
kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi
uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek
ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil);
a) Devlet tahvili faizlerinden %0
b) Hazine bonosu faizlerinden %0
c) Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme
İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere sağlanan gelirlerden %0
d) Nama yazılı tahvil faizlerinden %10
e) Hamiline yazılı tahvil faizlerinden %10
f) Diğerlerinden %10
8. Mevduat
faizlerinden (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve vakıf
olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst
kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi
uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek
ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil) ;
a) Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve özel
finans kurumlarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kar paylarından;
aa) 1 yıla kadar vadeli hesaplarda %24
ab) 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda %18
b) Nama yazılı
mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden;
ba) Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda %18
bb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda %18
bc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %16
bd) 1 yıla kadar vadeli hesaplarda %12
be) 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda %7
c) Hamiline
yazılı mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden;
ca) Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda %18
cb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda %18
cc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %16
cd) 1 yıla kadar vadeli hesaplarda %12
ce) 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda %7
d)
Diğerlerinden;
da) Bankalar ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre
kurulan aracı kurumlar arasındaki borsa para piyasasında
değerlendirilen paralara ödenen faizler için %18
db) (da) alt bendi dışında kalanlar için %0
9. 75 inci
maddenin ikinci fıkrasının 12 numaralı bendinde yer alan menkul
sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve
vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve
bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları
gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler
hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)
;
a) Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar paylarından %0
b) Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar paylarından
%18
c) Özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı
karşılığında ödenen kar paylarından;
ca) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda %18
cb) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %16
cc) 1 yıla kadar vadeli hesaplarda %12
cd) 1 yıl ve daha uzun vadeli hesaplarda %7
10. a) Baş
bayiler hariç olmak üzere Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri
satanlar ile diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri
satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden %20
b) 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek
ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına
kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle
ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden %20
11.
Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan
ödemelerden;
a) Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı
mahsulleri için,
i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için
%1
ii) (i) alt bendi dışında kalanlar için %2
b) Diğer zirai
mahsuller için,
i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai
mahsuller için %2
ii) (i) alt bendi dışında kalanlar için %4
c) Zirai
faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için,
i) Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan
kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı,kesimi,ürünlerin
toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için %2
ii) Diğer hizmetler için %4
d) Çiftçilere
yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için %0
12. PTT
acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli
üzerinden %20
13. Esnaf
muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında
yapılan ödemelerden,
a) Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü,
dantel, her nevi nakış işleri ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet,
süpürge, paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu
emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden %2
b) Değerli kağıt ve damga pulu satışlarında komisyon bedelleri
üzerinden %20
c) Diğer mal alımları için %5
d) Diğer hizmet alımları ((a), (b) ve (c) alt bentleri hariç
olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu
kapsamdadır) için %10
14. 75 inci
maddenin ikinci fıkrasının 14 numaralı bendinde yer alan menkul
sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar ile dernek ve
vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve
bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları
gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler
hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)
%22
15. a) 75 inci
maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer
alan menkul sermaye iratlarından %15
b) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin
(b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından %10
c) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin
(c) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından %5
|