|
MÜKELLEFLERİN
KULLANACAKLARI BELGELERİN BASIMI VE DAĞITIMI HAKKINDA
Yasal Dayanak: (25.5.1999 tarih ve 23705 sayılı Resmi Gazetede
yayınlanan yönetmelik, 274 seri numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği)
Mükellefler kullanacakları belgeleri bağlı oldukları Vergi Dairesi
Müdürlüklerinden basım izin belgesi almaksızın, Noterden tasdik ettirmek
veya anlaşmalı matbaalara bastırmak suretiyle temin ederek
kullanabileceklerdir.
Basit Usulde Vergilendirilen mükellefler kullanacakları belgeleri bağlı
oldukları meslek odaları veya Birliklerden temin ederek kullanabilecektir.
İŞE BAŞLAMA VE İŞİ BIRAKMA
BİLDİRİMLERİ HAKKINDA
Yasal Dayanak :(31.5.1997 tarih 23005 sayılı Resmi Gazetede
Yayınlanan 22 seri numaralı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali
Müşavirlik , Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği)
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 153. Maddesinde sayılan mükellefler(Götürü
mükellefler hariç) , diledikleri takdirde İşe Başlama / İşi bırakma
bildirimlerini Serbest Muhasebeci veya Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere
imzalatabileceklerdir.
Bu bildirimlere istinaden vergi dairelerince, yoklama sonucu beklenilmeden
mükellefiyet tesis edilerek vergi numarası verilecek veya terk işlemi
Yapılacak , yoklama işlemi ise engeç bir ay içinde sonuçlandırılacaktır.
Bildirimleri imzalayan Serbest Muhasebeci veya Serbest Muhasebeci Mali
Müşavirler bildirimler ve eklerinin doğruluğundan sorumludur.
VERGİ LEVHALARININ MESLEK
MENSUPLARINCADA TASDİK EDİLEBİLECEĞİ HAKKINDA
Yasal Dayanak:(13.4.1999 tarih ve 23665 sayılı Resmi Gazetede
yayınlanan 272 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği,1999/3 sayılı Uygulama
İç Genelgesi)
1999 yılından itibaren mükellefler diledikleri takdirde vergi levhalarını
Vergi Dairelerinin yanı sıra ,defterlerini tutmak üzere sözleşme
düzenledikleri veya işletmelerinde bağımlı olarak çalışan Serbest
Muhasebecilere , Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere ve Yeminli Mali
Müşavirlere tasdik ettirebileceklerdir.
Vergi Levhalarını tasdik eden meslek mensupları , tasdik işlemi yaptıkları
mükelleflere ait bilgilerin yer aldığı listeyi bağlı oldukları vergi
dairelerine , haziran ayının 25. günü akşamına kadar vermek zorundadırlar.
TEVKİF SURETİYLE ÖDENEN VERGİLERİN
MAHSUBU VEYA NAKDEN İADESİ HAKKINDA
Yasal Dayanak (01.03.2001 tarih 24333 sayılı Resmi Gazete’de
yayımlanan 241 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği)
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu gereğince yıllık beyanname veren
mükelleflerden beyannamelerinde ücret, serbest meslek kazancı ve/veya
gayrimenkul sermaye iradı bulunan mükelleflerin, bu gelir unsurları
nedeniyle tevkif suretiyle kesilen verglierin diğer vergi borçlarına mahsup
taleplerinde beyannamelerine;
- Tevkikafı
yapan vergi sorumlularının adı, soyadı veya ünvanının, bağlı oldukları
vergi dairesi ve hesap numaralarının,
- Tevkifata esas
alınan brüt tutarların,
- Tevkif edilen
vergi ve varsa fon payı tutarlarının,
- Tevkifat
yapılan vergilendirme dönemlerinin,
gösterildiği bir
icmal tablosunu imzalayarak ekleyecekler ve mahsuben iade talepleri bu
tabloya göre yerine getirilecektir.
Kesilen vergilerin beyanname üzerinden mahsubundan sonra kalan
kısmın nakden iadesi talep edildiğinde ise, yıllık beyannamelere yukarıda
içeriği belirtilen icmal tablosundan başka, kesilen vergilerin vergi
sorumlusu adına tahakkuk ettiğini gösteren ilgili saymanlık yazısının onaylı
bir örneğinin eklenmesi gerekmektedir.
Kesilen vergilerin mahsuben iade talebi ile birlikte nakden
iadesinin de talep edilmesi durumunda, kesilen vergilerin tamamı için bu
vergilerin vergi sorumlusu adına tahakkuk ettiğini gösteren ilgili saymanlık
yazısının onaylı bir örneği beyannameye eklenecektir.
TARHİYAT SONRASI VERGİ VE
CEZALARDA UZLAŞMA
Yasal Dayanak : (213 Sayılı Vergi Usul Kanunun Ek 1. maddesi, 290
Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği)
UZLAŞMA YETKİSİ
- İlçe Uzlaşma
Komisyonları
Bağımsız
Vergi Daireleri 6.000.000.000.-TL.
Bağlı Vergi Daireleri 1.000.000.000.-TL.
- Vergi
Dairesi Başkanlıklarının Uzlaşma
Komisyonları
40.000.000.000.TL.
3.
İl Uzlaşma Komisyonları :
100.000.000.000.TL.
4. Merkezi Uzlaşma Komisyonu :
100.000.000.000.TL. üzeri
UZLAŞMA MEVZU VERGİ VE CEZALAR
- Bütün Vergi,
Resim ve Harçlar
- Vergi Usul
Kanunun 344. Maddesinin 2. Ve 4. Fıkralarına göre kesilen vergi ziyaı
cezaları
- 01.01.1995 –
01.01.1999 dönemlerine ilişkin kesilecek Ağır Kusur, Kusur Cezalı
tahriyatlar
UZLAŞMA MEVZU OLMAYAN CEZALAR
- Usulsüzlük
ve Özel Usulsüzlük Cezaları
- Uzlaşma
dilekçesi örneği vergi dairesinden alınacaktır.
- V.U.K.’nunun
359. maddede yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde,
tarh olunan vergi, vergi ziyaı cezası (1.1.1999 – 14.08.1999 dönemleri
için vergi ziyaı cezası kesilen tarhiyatlar vergi aslı hariç)
01.01.1995 tarihinden sonraki dönemlere ait
olup, kaçakçılık suçundan dolayı kesilen vergi ve cezada uzlaşma
yapılamaz
213
SAYILI V.U.K.’NUN 371. MADDESİNDEN YARARLANMA ŞARTLARI
- Hiç
verilmemiş beyannamelerin haber verme dilekçesinin verildiği tarihten
başlayarak 15 gün içinde verilmesi.
- Eksik veya
yanlış yapılan vergi beyanının keyfiyeti haber verme tarihinden
başlayarak 15 gün içinde tamamlanması veya düzeltilmesi.
- Haber
verilen ve ödeme süresi geçmiş bulunan vergilerin, ödemenin geciktiği
her ay ve kesri için, 6183 sayılı Kanunun 51. Maddesinde belirtilen
nispette uygulanacak gecikme zammı oranında bir zamla birlikte haber
verme tarihinden başlayarak 15 gün içinde ödenmesi.
(Bu
şartları yerine getiren mükelleflere vergi ziayı cezası kesilmez.)
213 SAYILI V.U.K’NUN 371. MADDESİNE (PİŞMANLIK HÜKÜMLERİ) İLİŞKİN
DİLEKÇE ÖRNEĞİ
......................................Vergi Dairesi Müdürlüğü’ne
Dairenizin ...........................Sicil Nolu Mükellefiyim,
.......................................Vergilendirme Dönemine İlişkin
..................................
Vergisi Beyannamesini Sehven Dairenize Vermemiş Bulunmaktayım.
Bu Beyannamenin
213 Sayılı V.U.K’nun 371. Maddesine Göre Kabulünü Bilgilerinize ;
Arz Ederim.
...../...../2000
Adı
Soyadı/Ünvanı
İmza
ADRES :
213 SAYILI VERGİ USUL KANUNUNUN 376. MADDESİ GEREĞİNCE YAPILACAK
İNDİRİM ORANI
- Vergi Ziyaı
cezasında birinci defada yarısı, müteakiben kesilenlerde üçte biri,
- Usulsüzlük
veya Özel Usulsüzlük cezalarının üçte biri İndirilir.
İNDİRİMDEN YARARLANMA ŞARTLARI
- İhbarnamenin
tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi dairesine
başvurması.
- Vergi ve
indirimden arta kalan cezaların vadesinde ödenmesi veya,
- 6183 Sayılı
A.A.T.U.H. Kanunun 10. Maddesinde sayılan teminatlardan göstermek
suretiyle vadenin bitiminden itibaren (3) üç ay içinde ödenmesi.
- Dava konusu
yapılmaması.
213 SAYILI V.U.K’NUN 376. MADDESİNE(CEZALARDA İNDİRİM) İLİŞKİN
DİLEKÇE ÖRNEĞİ
.....................................Vergi Dairesi Müdürlüğü’ne
Dairenizin ...........................Sicil No’lu
Mükellefiyim,Tarafıma Tebliğ Edilen ..................................Tarih
, ............................Seri ve Sıra Nolu Ceza İhbarnamesi İle Adıma
Kesilen .......................................... Cezasını 213 Sayılı V.U.K’nun
376. Maddesinden Yararlanarak Ödemek İstediğimi Bilgilerinize;
Arz Ederim. ......./......./2000
Adı
Soyadı/Ünvanı
İmza
ADRES :
İŞE BAŞLAMADA ARANACAK BELGELER
Yasal Dayanak
(213 sayılı V.U.K. mad.153 ve 167, 173,240, 264 Seri numaralı Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğleri)
A-GERÇEK KİŞİLER İÇİN :
1-İşe başlama/bırakma bildirimi (Örnek No. 2024-a)
2-Onaylı nüfus cüzdan sureti (Mükellefin Vergi Dairesine
bizzat başvurması halinde nüfus cüzdanının fotokopisi Müdür Yardımcısı, Şef
veya görevlendirilecek bir memur tarafından aslı ile karşılaştırılarak
“Aslının Aynıdır” şeklinde tasdik edilir.)
3-İkametgah senedi (Resimli),
4-Noter onaylı imza sirküleri (Basit usulde
vergilendirilenler hariç)
5-Basit usulde vergilendirme talep eden mükelleflerden
işyerinin kendisine ait olması halinde emlak vergisine esas olan vergi
değerini gösterir, belediyeden alınacak onaylı bir belge, işyerinin
kiralanmış olması halinde ise kira kontratının bir örneği,
6-Nakil Vasıtalarında,
a- Plakasız yeni araçlarda fatura fotokopisi (Aynı gün
müracaat şarttır.),
b- Plakalı araçlarda noter satış senedi (Aynı gün
müracaat şarttır.)
B-TÜZEL KİŞİLER İÇİN :
1-İşe başlama/bırakma bildirimi (Örnek No.2024-a),
2-Şirket ana sözleşmesinin noter onaylı bir örneği ile
Ticaret Siciline müracaatına ait belgenin bir örneği,
3-Şirketi temsile yetkili müdürün imza sirküleri (Noter
onaylı),
4-Şirketi temsile yetkili kişilerin onaylı nüfus cüzdanı
sureti, resimli ikametgah ilmühaberi,
5-Kooperatiflerden varsa üst birliğe kayıtlı olduklarına
dair yazı,
Farklı vergi daireleri yetki alanı içinde ilave işyeri açılması
veya adres değişikliği nedeniyle yeni mükellefiyet tesisinde bu belgelere
ilave olarak bu hususla ilgili yönetim kurulu kararının noter tasdikli bir
örneği.
C-DERNEK VE VAKIFLAR İÇİN :
1-Emniyet Müdürlüğü Dernekler Masasına verilen Valilik Onay
Belgesi,
2-Tüzük ve yerel gazete ilanı,
3-Dernek veya mütevelli heyeti başkanının onaylı nüfus
cüzdan sureti, ikametgah senedi.
İŞİ BIRAKMA BİLDİRİMLERİNDE
ARANILACAK HUSUSLAR
1.Mükellefin Kimliğine İlişkin Bildirimler
2. Hangi Uğraş Konusunun Bırakıldığı
3. Mükellefin Adresi (İşyeri) ve (İkametgah) Telefon No
4. Beyana Tabi Başkaca Kazanç ve İradı Olup Olmadığı
5. Mükellefin Kullanmış Olduğu Belgelerin Son Ciltleri İle Kullanılmamış
Olarak Ellerinde Kalan Belgelerin Ciltleri
6. Vergi Levhası ve Varsa Ödeme Kaydedici Cihazlara Ait Levha.
TERK İŞLEMİ YAPILABİLMESİ İÇİN
MÜKELLEFTEN İSTENİLECEK BELGELER
1.
Terk Etmiş Olduğunu Belirten Dilekçe,
2. Almış Olduğu Vergi Levhası ve Ödeme Kaydedici Cihaz Levhası,
3. Mükellefin kullanmış Olduğu Belgelerin En Son Ciltleri İle Kullanılmamış
Olarak Elinde Kalan Belgelerin Ciltleri,
4. Kullanmış Olduğu Ödeme Kaydedici Cihazını Başkasına Satmış İse Satmış
Olduğu Mükellef İle Birlikte Vergi Dairesine Hafıza Tesbiti Yaptırmak İçin
Gelmesi,
5. Mükellef Kullanmış Olduğu Ödeme Kaydedici Cihazını Kendi Uhdesinde
Bırakacak İse Torbalanması İçin Daireye Getirmesi,
6. Ödevli Faaliyetine Son Vermiş Olduğundan Elinde Bulunan Emtia ve Demirbaş
Faturalarının Düzenlenmesi İstenir.
VEKALETNAME İLE TAKİP EDİLEBİLECEK
İŞLEMLER
1. İlgili Makama Verilecek Mükellefiyet Yazıları.
2. Ödeme Kaydedici Cihazları, Satın Alma İzin Yazı Yazıları Talebinde.
3. Bilanço-Kar/Zarar ve Gelir Tablosu Tasdikinde.
4. Borç Döküm Cetveli Talebinde.
5. Adres Değişikliği Nedeni İle Nakil Talebinde.
6.Düzeltme İşlemlerine Ait Düzeltme Fişlerinin Tebliğinde.
7. Kanuni Süresinden Sonra Verilen Beyannamelere İlişkin veya Re’sen,
İdarece, İkmalen Vergi/Ceza İhbarnamelerinin Tebliğinde,V.U.K’nun 371. ve
376. Maddelerinin Uygulanması, Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Taleplerinde .
8. Tarh Dosyasından Mükellefiyetle İlgili Bilgi ve Belge İstenmesi Halinde.
MÜKELLEFLERDEN DEFTER VE BELGE
İSTEMEYE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR
Yasal Dayanak (213 sayıl Vergi Usul Kanununun 135. maddesi,Usul
Gelir Müdürlüğünün 24.8.1999 tarih ve 7599 sayılı yazısı)
213 sayılı Vergi Usul Kanunun 135. maddesinde vergi incelemesi yapmaya
yetkili memurlar arasında Vergi Dairesi Müdürü de sayılmakta olup , vergi
dairelerinde Vergi Dairesi Müdürünün dışında hiçbir personelin defter-belge
isteme ve inceleme yapma yetkisi yoktur. Vergi dairesi bünyesinde ,
mükellefler hakkında sınırlı vergi incelemesi yapmaya gerektiren bir olayın
vukuu bulması halinde ;
-Vergi dairesi müdürünün imzalı yazısı ile defter – belge istenmesi,
-İnceleme konusu ve gerekçesinin yazıda belirtilmesi,
-Defter ve belgenin tutanakla teslim alınması ve tutanağın bir örneğinin
mükellefe verilmesi,
-İncelemenin defter ve belge isteme tarihinden itibaren 7 gün içinde
tamamlanması gerekmektedir.
Bu şartların yerine getirilmemesi halinde Vergi
Dairesi Müdürüne bildirilmesi gerekmektedir.
K.D.V. - MAHSUP TALEPLERİ İLE
İLGİLİ ARANACAK BELGELER
Yasal Dayanak (3065 sayılı K.D.V. kanunu madde 11/1-a,b,c ve
27-51-53-58-65-71-72-73 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğleri)
A-İHRACAT İSTİSNASINDA (KDV kanunu mad. 11/1-a ) :
1-Gümrük Çıkış Beyannamesi(Noter veya Gümrük İdaresi veya Y.M.M. tasdikli)
2-Satış faturası fotokopisi
3-Alış faturalarının fotokopisi (İmalatçılarda aranmaz) veya bu faturaların
dökümünü gösteren onaylı liste
4-Dilekçe
B-İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞLARDA (KDV kanunu mad.11/1-c):
1-Gümrük Çıkış Beyannamesi (Noter veya Gümrük İdaresi veya Y.M.M
Tasdikli)
2-Satış faturası
3-Sanayi sicil belgesi (Noter tasdikli )
4-Kapasite raporu
5-Dilekçe
C-TÜRKİYEDE İKAMET ETMEYEN YOLCULARA DÖVİZ KARŞILIĞI YAPILAN
TESLİMLERDE(KDV kanunu mad.11/1-b):
1-Gümrük onaylı özel faturalar
2-Döviz Alım Belgesi
3-Emtia Alışlarına ait liste
4-Dilekçe
D-FASON İŞLERLE İLGİLİ TEVKİFAT UYGULAMASINDA:
1-Dönem beyannamesi
2-Tevkifat uygulanan işleme ati faturaların onaylı örnekleri veya bu
faturaların dökümünü gösteren liste
3-Emtia alışlarına ilişkin liste
4-Dilekçe
E-HURDA METAL SATIŞINDA BULUNAN HURDACILAR:
1-Emtia alış ve satış faturalarının fotokopisi veya onaylı liste
2-Dilekçe
F-ULUSLAR ARASI TAŞIMACILIK :
1-Fatura
2-Manifesto veya tır karnesi veya triptik belgesi
3-Dilekçe
TECİL VE TAKSİTLENDİRME İLE İLGİLİ
HUSUSLAR HAKKINDA
Yasal Dayanak (6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında
Kanunun 48. Maddesi, 408 ve 409 Seri No.lu Tahsilat Genel Tebliğleri, 1998/7
Seri No.lu Tahsilat İç Genelgesi)
Tecil Yetkisi:
Vergi Dairesi : 5.000.000.000.TL.ye kadar
Defterdarlık ve Vergi Dairesi Başkanlıkları :40.000.000.000.TL.ye kadar
Maliye Bakanlığı :40.000.000.000.TL. üzeri
Tecili mümkün olmayan amme alacakları: Taşıt Alım, Motorlu Taşıtlar ve Katma
Değer Vergisi, Geçici Vergi, Zirai (St) Vergisi ile Fonlardan olan
alacaklar,
Ayrıca 4481 Sayılı Kanun ile İhdas edilen ek vergiler,
Tecili mümkün olan amme alacakları: Yukarıda belirtilen amme alacakları
dışındakiler fer’ileri ile birlikte,
Müracaatın şekli:
1. Vergi Daireleri veya Defterdarlık Tahsilat Gelir
Müdürlüğünden alınacak Erteleme ve Taksitlendirme Talep ve Değerlendirme
Formunun eksiksiz doldurulması,
2. Vergi aslı ile birlikte mutlaka gecikme zammının tecilinin de talep
edilmesi,
3. Tecil talep edilirken mutlaka teminat gösterilmesi, teminat gayrimenkul
ise tapu fotokopisinin eklenilmesi gerekir.
- Gecikme Zammı
21.1.2000 tarihinden itibaren aylık %6,
- Tecil Faizi
ise 25.1.2000 tarihinden itibaren yıllık % 48 olarak uygulanmaktadır.
MÜKELLEFLERİN BORÇLARINDAN DOLAYI
UYGULANAN YURT DIŞI TAHDİDİ HAKKINDA
Yasal Dayanak (5682 Sayılı Pasaporut Kanunun 22. maddesi, 395 ve 404
Seri No.lu Tahsilat Genel Tebliğleri)
Yurt dışı yasağını gerektiren borç miktarı 5.000.000.000.TL. ve
üzeri
Yurt dışı yasağı hangi hallerde kaldırılır:
1-Borç miktarının vergi asılları ve fer’ileri ile birlikte 5.000.000.000.TL.nin
altında kalması,
2-Borcu karşılayacak değerde 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü
Hakkında Kanunun 10. maddesinde belirtilen teminatlardan gösterilmesi.
ŞİRKET KURULUŞ VE SERMAYE
ARTTIRIMLARINDA ÖDENMESİ GEREKEN DAMGA VERGİSİNİN TAHAKKUK VE TAHSİLİNE
YETKİLİ VERGİ DAİRESİ HAKKINDA
Yasal
Dayanak: (2000/4 Seri No.lu Uygulama iç genelgesi)
488 Sayılı Damga Vergisi Kanununa göre anonim, kooperatif, eshamlı komandit
ve limited şirketlerin kuruluş ve sermaye artışı nedeniyle ödemeleri gereken
damga vergisine ilişkin tahakkuk ve tahsilat işlemleri süreksiz vergilerin
tarh, tahakkuk ve tahsili ile görevli Vergi Daireleri tarafından
yürütülmekte iken söz konusu Damga Vergisi ile ilgili işlemler
01.06.2000 tarihinden itibaren mükelleflerin Kurumlar Vergisi
yönünden bağlı bulundukları Vergi Dairesince yerine getirilecektir. |